《「房地合一」退稅妙招$》－房地合一所得稅重購退稅－林建良代書

林建良地政士 https://www.facebook.com/profile.php?id=61551692644374

個人重購自住房地，依所得稅法第14條之8（註
１）及房地合一課徵所得稅申報作業要點第２０
點（註２）規定，同時符合下列三項條件者，可
申請適用退（抵）稅優惠規定：
適用條件
１、出售及重購房地的時間（以完成移轉登記日
　　為準）在２年以內。
２、自住房地：個人或其配偶、未成年子女應於
　　該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住，
　　且該等房屋出售前１年內無出租、供營業或
　　執行業務使用。
３、先售後購(移轉登記次日起5年內申請退稅)或
　　先購後售（申報時申請扣抵）均可適用。

個人重購自住房地可申請退抵稅金額，係以重購
價額占出售價額之比率，自出售舊房地所繳納房
地合一所得稅計算退稅額或扣抵稅額，退抵稅金
額不得超過已繳納或應納稅額。

舉例說明如下：
情況1：先售後購
已繳納所得稅20萬元、
重購價額2,500萬元、
出售價額2, 000萬元、
退稅率2,500萬元/2,000萬元＝1.25>1
應退還稅額20萬元

情況2：先購後售
假設應納稅額20萬元
重購價額1,500萬元、
出售價額 2,000萬元
退稅率 1,500萬元/2,000萬元＝0.75<1
應納稅額(20萬元 x(1-0.75)=5萬元

重購之自住房地，如於重購後5年內改作出租、營業或執行業務使用等其他用途或再行移轉時，將會被追繳原扣抵或退還之稅額

（註１）所得稅法第14條之8
１、個人出售自住房屋、土地依第十四條之五規
　　定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋
　　使用權交易之日起算二年內，重購自住房屋
　　、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移
　　轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內
　　，申請按重購價額占出售價額　之比率，自
　　前開繳納稅額計算退還。
２、個人於先購買自住房屋、土地後，自完成移
　　轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年
　　內，出售其他自住房屋、土地者，於依第十
　　四條之五規定申報時，得按前項規定之比率
　　計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內
　　減除之。
３、前二項重購之自住房屋、土地，於重購後五
　　年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原
　　扣抵或退還稅額。

（註２）房地合一課徵所得稅申報作業要點２０
（一）本法第十四條之八有關自住房屋、土地交
　　　易所得稅額扣抵及退還之規定，個人或其
　　　配偶、未成年子女應於該出售及購買之房
　　　屋辦竣戶籍登記並居住，且該等房屋無出
　　　租、供營業或執行業務使用；以配偶之一
　　　方出售自住房屋、土地，而以配偶之他方
　　　名義重購者，亦得適用。
（二）前項重購之自住房屋、土地，於重購後五
　　　年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳
　　　原扣抵或退還稅額。

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合一所得稅有更多疑問，或想深入了解適用條件
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資料來源：
https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=5a5cddff3219442f870a10ae2c2cf63f

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